Declarar criptomonedes estrangeres i DeFi: què has de saber sobre el model 721
Guia completa sobre el model 721 i com declarar les teves criptomonedes a l’estranger o en plataformes DeFi segons la normativa fiscal espanyola.
Equip Cleriontax
Experts en Fiscalitat Crypto i Anàlisi de Dades
El model 721 és una nova obligació fiscal introduïda per l’Agència Tributària per declarar criptomonedes situades a l’estranger o gestionades a través de plataformes descentralitzades (DeFi).
La seva implementació marca un punt d’inflexió en la fiscalitat cripto espanyola, reforçant la transparència i el control sobre el patrimoni en actius digitals. Conèixer quan aplica, quina informació requereix i com evitar sancions és essencial per a qualsevol inversor que operi amb criptomonedes fora d’Espanya.
Què és el model 721 i a qui aplica
El model 721 és una declaració informativa obligatòria adreçada a persones físiques i jurídiques residents a Espanya que mantinguin actius digitals fora del territori nacional o en wallets la custòdia de les quals no depengui d’un proveïdor espanyol.
A qui està dirigit?
Aquesta obligació aplica a:
- Inversors amb criptomonedes en exchanges estrangers (Binance, Kraken, Coinbase, etc.)
- Usuaris de wallets no custodials (MetaMask, Ledger, Trezor, etc.)
- Participants en protocols DeFi (Uniswap, Aave, Compound, MakerDAO, etc.)
- Titulars de criptomonedes en blockchains públiques sense intermediaris espanyols
Objectiu del model 721
La seva finalitat és reforçar la transparència fiscal i permetre a l’AEAT tenir una visibilitat completa sobre el patrimoni en criptomonedes dels contribuents espanyols, especialment aquells actius que es troben fora del control d’entitats supervisades a Espanya.
Important: Aquest model no substitueix la declaració de la renda ni l’impost sobre el patrimoni. És una obligació informativa addicional i complementària.
Quan estàs obligat a presentar el model 721
La presentació del model 721 no és obligatòria per a tots els inversors en criptomonedes. Hi ha llindars específics que determinen qui l’ha de presentar.
Criteri del llindar mínim
Han de presentar aquest model els contribuents que, a 31 de desembre, mantinguin un valor conjunt superior a 50.000 euros en criptomonedes:
- ✅ Custodiades en exchanges estrangers
- ✅ Emmagatzemades en wallets personals (no custodials)
- ✅ Dipositades en protocols DeFi
- ✅ En staking o yield farming en plataformes internacionals
El llindar es calcula segons el valor de mercat dels actius en aquesta data, utilitzant preus públics de referència (CoinMarketCap, CoinGecko, etc.).
Criteri d’increment patrimonial
Un cop presentada la primera declaració, només caldrà tornar-la a presentar quan:
- El valor dels actius augmenti en més de 20.000 euros respecte a l’última declaració
- Es deixin de tenir criptomonedes a l’estranger (declaració de baixa)
Això vol dir que si el teu patrimoni en criptomonedes es manté estable o creix moderadament, no hauràs de presentar el model cada any.
Data límit de presentació
El model 721 s’ha de presentar durant el mes de març de l’any següent a l’exercici fiscal declarat. Per exemple, per a les criptomonedes posseïdes a 31 de desembre de 2024, el termini de presentació serà el març de 2025.
Quina informació s’ha d’incloure a la declaració
L’AEAT exigeix un nivell de detall tècnic considerable en el model 721, cosa que pot resultar complexa per a inversors amb múltiples wallets o protocols DeFi.
Dades obligatòries per a cada actiu
Per a cada criptomoneda que superi el llindar, has d’incloure:
- Tipus de criptomoneda (Bitcoin, Ethereum, USDT, etc.)
- Quantitat posseïda a 31 de desembre
- Valor de mercat en euros en aquesta data
- Adreça pública o wallet on es custodia
- Xarxa blockchain (Ethereum Mainnet, Polygon, BSC, Solana, etc.)
Informació sobre la custòdia
Exchanges i plataformes centralitzades
En cas de custòdia per tercers (exchanges), cal incloure:
- Nom complet de l’exchange o plataforma
- País de residència fiscal de l’entitat
- Identificador fiscal o número de registre
- Adreça oficial de l’empresa
Wallets personals i protocols DeFi
Per a wallets no custodials i DeFi, cal incloure:
- Adreça pública de la wallet (address)
- Xarxa blockchain específica
- Tokens associats i contractes intel·ligents
- Protocols DeFi on s’hagin dipositat fons
Això requereix una anàlisi tècnica precisa per garantir que la informació sigui completa i verificable, especialment quan s’utilitzen múltiples wallets o es participa en diversos protocols alhora.
Exemple pràctic de declaració
Cas: Un inversor espanyol amb 60.000€ en criptomonedes distribuïdes de la manera següent:
- 35.000€ en Bitcoin a Binance (exchange estranger)
- 15.000€ en Ethereum a MetaMask (wallet personal)
- 10.000€ en USDC dipositats a Aave (protocol DeFi)
Obligació: Ha de presentar el model 721 declarant:
-
Bitcoin a Binance:
- Quantitat: 0,5 BTC
- Valor: 35.000€
- Plataforma: Binance Holdings Ltd.
- País: Malta
-
Ethereum a MetaMask:
- Quantitat: 6 ETH
- Valor: 15.000€
- Wallet: 0x742d35Cc6634C0532925a3b844Bc9e7595f0bEb
- Xarxa: Ethereum Mainnet
-
USDC a Aave:
- Quantitat: 10.000 USDC
- Valor: 10.000€
- Protocol: Aave V3
- Wallet: 0x742d35Cc6634C0532925a3b844Bc9e7595f0bEb
- Xarxa: Ethereum Mainnet
Diferències entre el model 721 i altres models fiscals
És habitual confondre el model 721 amb altres obligacions fiscals relacionades amb criptomonedes. Aclarim-ne les diferències:
Model 721 vs Model 100 (Renda)
| Aspecte | Model 721 | Model 100 |
|---|---|---|
| Finalitat | Declaració informativa de tinença | Declaració de guanys/pèrdues |
| Obligatorietat | Només si superes 50.000€ a l’estranger | Obligatòria si tens rendes |
| Periodicitat | Només quan hi ha canvis significatius | Anual |
| Contingut | Saldo i ubicació dels actius | Rendiments i guanys patrimonials |
El model 721 no substitueix el model 100. Mentre que el 100 reflecteix les guanys i pèrdues obtingudes durant l’any, el 721 informa sobre la tinença d’actius digitals a l’estranger a data 31 de desembre.
Model 721 vs Model 720 (Béns a l’estranger)
| Aspecte | Model 721 | Model 720 |
|---|---|---|
| Àmbit | Només criptomonedes i actius digitals | Comptes, immobles, valors tradicionals |
| Llindar | 50.000€ | 50.000€ per categoria |
| Sancions | Específiques per criptoactius | Sancions generals per béns a l’estranger |
Tampoc s’ha de confondre amb el model 720, que s’aplica a altres béns fora d’Espanya. El 721 és específic per a criptomonedes i actius virtuals, amb els seus propis criteris tècnics i fiscals.
Model 721 vs Model 714 (Patrimoni)
| Aspecte | Model 721 | Model 714 |
|---|---|---|
| Objectiu | Informar sobre actius a l’estranger | Calcular l’impost sobre el patrimoni |
| Llindar | 50.000€ en cripto a l’estranger | Variable segons CCAA (2M€ general) |
| Tributació | No genera impost directe | Sí genera quota a pagar |
El model 714 (Impost sobre el Patrimoni) pot incloure criptomonedes en el càlcul del patrimoni total, però el 721 és una declaració informativa independent.
Riscos de no presentar el model 721
No complir amb l’obligació de presentar el model 721 pot tenir conseqüències fiscals greus i costoses.
Sancions per no presentació
No presentar el model 721 quan existeix obligació pot comportar:
- ⚠️ Multa mínima: 1.500€ per dada o conjunt de dades omeses
- ⚠️ Multa per presentació fora de termini: 100€ per dada, amb un mínim de 1.500€
- ⚠️ Infracció greu: Multes proporcionals al valor dels actius no declarats (fins al 150% del valor)
Presumpció de guanys patrimonials
A més de les sancions directes, l’AEAT pot aplicar una presumpció legal molt perjudicial:
Si no declares les teves criptomonedes a l’estranger mitjançant el model 721, Hisenda pot presumir que aquests actius han generat guanys patrimonials no justificats, aplicant tributació retroactiva amb els tipus màxims.
Això significa que podries tributar per beneficis que mai has obtingut, simplement per no haver informat de la tinença dels teus actius.
Intercanvi internacional d’informació
L’AEAT pot creuar informació obtinguda de:
- ✅ Exchanges internacionals (mitjançant acords d’intercanvi d’informació fiscal)
- ✅ Proveïdors de serveis de criptoactius registrats a la UE
- ✅ Anàlisi pública de blockchain (adreces i transaccions)
- ✅ Declaracions de tercers (socis comercials, plataformes, etc.)
Això augmenta significativament la probabilitat de detectar discrepàncies, cosa que pot derivar en requeriments, inspeccions o sancions.
Cas real: sancions per omissió
Exemple: Un contribuent amb 150.000€ en criptomonedes a Binance no va presentar el model 721.
Conseqüències:
- Sanció per no declarar: 10.000€ (múltiples dades omeses)
- Presumpció de guany patrimonial: L’AEAT va estimar que els 150.000€ eren guanys no declarats
- Liquidació addicional: 42.000€ en IRPF (tipus marginal 28% + recàrrec)
- Total: Més de 52.000€ en sancions i liquidacions
Aquest cas real demostra la importància de complir amb aquesta obligació informativa.
Com garantir una presentació correcta i segura
Presentar correctament el model 721 requereix precisió tècnica, coneixement fiscal i accés a informació estructurada.
Informació necessària per declarar correctament
Per complir amb el model 721 necessites:
- ✅ Llistat complet de totes les teves wallets i adreces públiques
- ✅ Saldo exacte de cada criptomoneda a 31 de desembre
- ✅ Preus de mercat verificables per a aquesta data
- ✅ Identificació de xarxes blockchain (Ethereum, Polygon, BSC, etc.)
- ✅ Dades d’exchanges i plataformes utilitzades
- ✅ Traçabilitat de protocols DeFi on hagis dipositat fons
Principals desafiaments tècnics
Els inversors en criptomonedes s’enfronten a diversos reptes en preparar el model 721:
- Múltiples wallets: Si utilitzes diverses wallets, has de consolidar tota la informació
- Tokens en diferents xarxes: Un mateix token pot estar a Ethereum, Polygon, BSC, etc.
- Protocols DeFi complexos: Staking, farming, lending requereixen valoracions específiques
- Preus històrics: Obtenir preus exactes a 31 de desembre pot ser complicat
- Identificació de custodis: Distingir entre custòdia pròpia i custòdia per tercers
Com t’ajudem a Cleriontax
A Cleriontax recopilem, estructurem i verifiquem totes les dades necessàries perquè la declaració sigui completa i conforme a la normativa vigent.
El nostre procés:
- Importació automàtica de dades des d’exchanges, wallets i blockchain
- Anàlisi de totes les adreces públiques i protocols DeFi utilitzats
- Valoració a preus de mercat verificables a 31 de desembre
- Identificació i classificació de cada actiu segons la seva custòdia
- Generació de l’informe tècnic que dona suport a cada dada declarada
- Revisió fiscal personalitzada pel nostre equip d’experts
- Presentació telemàtica directa davant l’AEAT
El nostre equip fiscal revisa cada cas individualment i genera un informe tècnic complet que avala tota la informació declarada, proporcionant seguretat jurídica i tranquil·litat davant possibles requeriments.
Conclusió: compliment i transparència fiscal
El model 721 representa un pas més cap a la normalització fiscal dels actius digitals a Espanya. Tot i que la seva presentació pot resultar tècnicament complexa, complir amb aquesta obligació reforça la transparència i protegeix els inversors davant sancions i presumpcions perjudicials.
Els punts clau a recordar són:
- ✅ Llindar: 50.000€ en criptomonedes a l’estranger o DeFi a 31 de desembre
- ✅ Termini: Març de l’any següent a l’exercici declarat
- ✅ Contingut: Informació detallada de cada actiu, wallet i plataforma
- ✅ Complementarietat: No substitueix el model 100 ni el 714
- ✅ Sancions: Poden ser molt elevades (fins al 150% del valor no declarat)
A Cleriontax ajudem els nostres clients a identificar quins actius s’han d’incloure, calcular-ne el valor de manera precisa i presentar el model amb total seguretat davant l’AEAT.
Cleriontax: experts en model 721 i fiscalitat cripto
Tens criptomonedes en exchanges estrangers o en protocols DeFi? No deixis el model 721 per a l’últim moment. El nostre equip d’experts t’ajudarà a complir totes les teves obligacions fiscals de manera segura i professional.
Sol·licita la teva anàlisi fiscal →
Contacta amb el nostre equip i obtén una valoració inicial sense compromís. T’explicarem exactament quina informació necessitem i com garantim una declaració completa i conforme a la normativa de l’AEAT.
Avís legal: Aquest article té una finalitat exclusivament informativa i educativa. No constitueix assessorament fiscal personalitzat ni recomanació d’inversió. La normativa fiscal està subjecta a canvis i cada situació personal és única. Consulta sempre amb un assessor fiscal professional col·legiat per al teu cas específic.
Última actualització: Octubre 2025
Publicat per: Equip Cleriontax - Experts en Fiscalitat de Criptomonedes i Anàlisi de Dades
T'ha estat útil aquest article?
Comparteix-lo amb altres inversors que ho puguin necessitar
